{"id":4550,"date":"2025-10-29T07:30:00","date_gmt":"2025-10-29T06:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gobiernolocal.org\/acento-local\/?p=4550"},"modified":"2025-10-23T09:04:33","modified_gmt":"2025-10-23T07:04:33","slug":"el-impuesto-sobre-el-incremento-del-valor-de-los-terrenos-de-naturaleza-urbana-un-impuesto-a-reformar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gobiernolocal.org\/acento-local\/el-impuesto-sobre-el-incremento-del-valor-de-los-terrenos-de-naturaleza-urbana-un-impuesto-a-reformar\/","title":{"rendered":"El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: un impuesto a reformar"},"content":{"rendered":"\n

Existe una m\u00e1xima en el \u00e1mbito de la imposici\u00f3n que dice que \u201cun impuesto antiguo es un buen impuesto\u201d. El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), conocido tambi\u00e9n como \u201cplusval\u00eda municipal\u201d, es ciertamente un impuesto antiguo, que se remonta a 1919, pero, en mi opini\u00f3n, no puede calificarse como un buen impuesto. Al ser antiguo, presenta la ventaja de que es conocido y bastante asumido por la poblaci\u00f3n, pero un an\u00e1lisis m\u00e1s profundo permitir\u00e1 justificar por qu\u00e9 no estamos ante un buen impuesto.<\/p>\n\n\n\n

DEFICIENCIAS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Podemos destacar tres importantes deficiencias:<\/p>\n\n\n\n

1) La estimaci\u00f3n de la base imponible de manera objetiva o directa, seg\u00fan convenga al contribuyente, resulta dif\u00edcil de justificar desde el punto de vista de la capacidad econ\u00f3mica que todo impuesto pretende gravar. Parecer\u00eda m\u00e1s razonable hacer tributar siempre de acuerdo con el incremento real del valor, al ser este el que refleja el verdadero aumento en la capacidad de pago que justifica el gravamen.<\/p>\n\n\n\n

2) El impuesto \u00fanicamente grava el incremento del valor del terreno, sin incluir la construcci\u00f3n. La separaci\u00f3n entre el valor del terreno y el de la edificaci\u00f3n resulta problem\u00e1tica y, adem\u00e1s, la acci\u00f3n municipal incide en el valor total del inmueble, esto es, tanto del terreno como de la construcci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

3) El impuesto solo considera el incremento producido hasta un plazo m\u00e1ximo de veinte a\u00f1os, como si, despu\u00e9s de ese tiempo, el terreno ya no pudiera aumentar de valor.<\/p>\n\n\n\n

\n

Desde el punto de vista de la capacidad de pago parece que ser\u00eda m\u00e1s razonable gravar la plusval\u00eda total, estimada de manera directa, derivada de la transmisi\u00f3n de todos los inmuebles, incluidos los r\u00fasticos.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Por lo tanto, desde el punto de vista de la capacidad de pago parece que ser\u00eda m\u00e1s razonable gravar la plusval\u00eda total, estimada de manera directa, derivada de la transmisi\u00f3n de todos los inmuebles, incluidos los r\u00fasticos. Ahora bien, esto obliga a valorar tambi\u00e9n el encaje del impuesto en el conjunto del sistema fiscal espa\u00f1ol, al existir ya otros impuestos que gravan las plusval\u00edas obtenidas en la transmisi\u00f3n de bienes inmuebles. \u00bfQu\u00e9 capacidad econ\u00f3mica diferente de la ya gravada en el IRPF o en el impuesto sobre sociedades grava el IIVTNU? Y, en las transmisiones gratuitas, tambi\u00e9n deber\u00eda tenerse en cuenta que existe el impuesto sobre sucesiones y donaciones.<\/p>\n\n\n\n

\n

\u00bfQu\u00e9 capacidad econ\u00f3mica diferente de la ya gravada en el IRPF o en el impuesto sobre sociedades grava el IIVTNU?<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Asimismo, el an\u00e1lisis econ\u00f3mico muestra que los impuestos que gravan las transacciones o que se devengan cuando estas se producen, como el propio IIVTNU, desincentivan la realizaci\u00f3n de transmisiones, perjudicando con ello una asignaci\u00f3n m\u00e1s eficiente de los inmuebles. Esta distorsi\u00f3n puede, a su vez, afectar a la movilidad de las personas e incluso al mercado laboral. En un contexto de preocupaci\u00f3n creciente por las dificultades de acceso a la vivienda, especialmente entre los j\u00f3venes, cualquier propuesta de reforma deber\u00eda valorar tambi\u00e9n su posible impacto sobre el mercado de la vivienda.<\/p>\n\n\n\n

\n

Cualquier propuesta de reforma deber\u00eda valorar tambi\u00e9n su posible impacto sobre el mercado de la vivienda.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

PROPUESTAS DE REFORMA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Analizamos tres alternativas posibles:<\/p>\n\n\n\n

1) Reforma del impuesto y transformaci\u00f3n en un nuevo impuesto sobre las plusval\u00edas inmobiliarias.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Supone gravar la totalidad de las plusval\u00edas inmobiliarias, incluyendo el terreno y la construcci\u00f3n, tanto en zonas r\u00fasticas como urbanas, y estim\u00e1ndolas de manera directa.<\/p>\n\n\n\n

2) Eliminaci\u00f3n del impuesto y modificaci\u00f3n del de transmisiones patrimoniales que incorpore un tipo impositivo local.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Este impuesto, de titularidad estatal pero cedido en su totalidad y con poder normativo a las comunidades aut\u00f3nomas, podr\u00eda prever un tipo impositivo local adicional al ya existente. As\u00ed como las comunidades aut\u00f3nomas pueden regular el tipo, lo mismo podr\u00eda suceder con los municipios al gravar las transmisiones de inmuebles situados en su territorio.<\/p>\n\n\n\n

A nivel legal habr\u00eda otra diferencia importante: en el actual IIVTNU el sujeto pasivo es el transmitente, mientras que en el ITPO lo ser\u00eda el adquirente. Sin embargo, si \u2014como cabe pensar\u2014 compradores y vendedores tienen en cuenta el precio total de la operaci\u00f3n, el comprador incluir\u00eda en el precio del inmueble el nuevo tipo impositivo local del ITPO, mientras que el vendedor ya no tendr\u00eda que considerar el efecto de la plusval\u00eda municipal. Ser\u00eda una cuesti\u00f3n de traslaci\u00f3n econ\u00f3mica del impuesto, que depender\u00e1 del funcionamiento en el mercado de la oferta y la demanda de bienes inmuebles.<\/p>\n\n\n\n

3) Eliminaci\u00f3n del impuesto y sustituci\u00f3n por un incremento en el IBI.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El incremento en los tipos impositivos del IBI podr\u00eda fijarse de manera que, en t\u00e9rminos recaudatorios, no hubiera diferencias para el sector p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n

Para los contribuyentes, sin embargo, s\u00ed se producir\u00eda un cambio en la cuota a pagar, porque al aplicar el IBI se adelanta el momento de la tributaci\u00f3n: no se espera a la transmisi\u00f3n del inmueble, como sucede con el IIVTNU. En t\u00e9rminos econ\u00f3micos, el resultado ser\u00eda m\u00e1s eficiente, porque aumentar\u00eda el gravamen de la tenencia, mientras que disminuir\u00eda el de la transmisi\u00f3n, alternativa m\u00e1s distorsionadora al desincentivar las transmisiones.<\/p>\n\n\n\n

EL FUTURO DEL IMPUESTO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El sistema de financiaci\u00f3n de las haciendas locales espa\u00f1olas debe modificarse con el objetivo de ofrecer a los municipios una cesta impositiva integrada por impuestos mejor dise\u00f1ados, que estimen de manera correcta la capacidad de pago que se pretende gravar, refuercen su autonom\u00eda tributaria y garanticen un nivel suficiente de recursos p\u00fablicos.<\/p>\n\n\n\n

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Es en este contexto de reforma profunda donde debe valorarse y acordarse la reforma del IIVTNU.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Es en este contexto de reforma profunda donde debe valorarse y acordarse la reforma del IIVTNU. La configuraci\u00f3n actual del impuesto presenta deficiencias que no pueden obviarse. Ning\u00fan impuesto es perfecto, pero no todos presentan el mismo grado de problemas. La desidia del legislador provoc\u00f3 que el deficiente dise\u00f1o del impuesto y, en particular, de la estimaci\u00f3n objetiva obligatoria de la base imponible, se declarara inconstitucional. Resulta dif\u00edcil entender por qu\u00e9 se esper\u00f3 a la declaraci\u00f3n de inconstitucionalidad para modificar el impuesto, cuando era evidente que un impuesto que dec\u00eda gravar el incremento de valor no pod\u00eda gravar tambi\u00e9n minusval\u00edas.<\/p>\n\n\n\n

\n

Ning\u00fan impuesto es perfecto, pero no todos presentan el mismo grado de problemas.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

A pesar de las reformas introducidas tras las diferentes sentencias del Tribunal Constitucional que declararon su inconstitucionalidad, el dise\u00f1o del impuesto sigue presentando deficiencias que cuestionan su propia existencia. El impuesto quiz\u00e1 pueda superar el examen de constitucionalidad, pero padece serias deficiencias que aconsejan su profunda reforma, porque s\u00ed existen alternativas mejores.<\/p>\n\n\n\n

Autor\/a: Jos\u00e9 Mar\u00eda <\/strong>Dur\u00e1n Cabr\u00e9<\/strong><\/p>\n\n\n\n

imagen: <\/em>\u00abiStock.com\/RonFullHD\/\u00bb<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El impuesto sigue presentando importantes deficiencias que afectan a algo tan relevante como es la estimaci\u00f3n de la capacidad econ\u00f3mica gravada. Existen alternativas mejores, por lo que debe plantearse una profunda reforma en el marco de una amplia revisi\u00f3n de la financiaci\u00f3n local.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":4552,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"area-autor":{"item-0":{"nombre-del-autor":"Jos\u00e9 Mar\u00eda Dur\u00e1n Cabr\u00e9","cargo-autor":"Universidad de Barcelona \u2013 Instituto de Econom\u00eda de Barcelona (IEB)","foto-autor":"4551"}},"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[103],"autor-post":[238],"class_list":["post-4550","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gobernanza","tag-financiacion","autor-post-jose-maria-duran-cabre"],"yoast_head":"\nEl impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: un impuesto a reformar - Fundaci\u00f3n Democracia y Gobierno Local<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.gobiernolocal.org\/acento-local\/el-impuesto-sobre-el-incremento-del-valor-de-los-terrenos-de-naturaleza-urbana-un-impuesto-a-reformar\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana: un impuesto a reformar - Fundaci\u00f3n Democracia y Gobierno Local\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"El impuesto sigue presentando importantes deficiencias que afectan a algo tan relevante como es la estimaci\u00f3n de la capacidad econ\u00f3mica gravada. 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