El sistema tributario que se contiene en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2\/2004, de 5 de marzo (TRLRHL), recoge los elementos esenciales de los distintos tributos y deja cierto margen de decisi\u00f3n a las entidades locales. Se trata de un modelo necesitado de revisi\u00f3n, porque alguno de sus elementos permanece invariado desde el a\u00f1o 1988, en que se aprob\u00f3 la Ley 39\/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y porque se trata de un modelo unitario que se aplica de forma pr\u00e1cticamente similar en todos los municipios espa\u00f1oles, sin consideraci\u00f3n de la heterogeneidad municipal.<\/p>\n\n\n\n
En materia de tributaci\u00f3n general, no debemos abrir en exceso el abanico de los hechos imponibles. M\u00e1s bien al contrario, las figuras tributarias locales deber\u00edan ser pocas en n\u00famero, de bases amplias y, por tanto, amplia capacidad recaudatoria, y con una mayor racionalidad; poco \u201cgenerosa\u201d en materia de beneficios fiscales,de modo que cumplan el objetivo esencial de allegar recursos a la Administraci\u00f3n local, quedando la v\u00eda de los incentivos y el ejercicio de la pol\u00edtica social en mayor medida en la \u00f3rbita del gasto p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n
\nLas figuras tributarias locales deber\u00edan ser pocas en n\u00famero, de bases amplias y, por tanto, amplia capacidad recaudatoria, y con una mayor racionalidad; poco \u201cgenerosa\u201d en materia de beneficios fiscales.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
La fiscalidad inmobiliaria, entendida en sentido amplio, y el gravamen de los actos o negocios de naturaleza econ\u00f3mica, vinculados al \u00e1mbito local a trav\u00e9s de figuras tributarias que recojan mejor la actividad desarrollada en este \u00e1mbito, deber\u00edan formar, en todo caso, parte esencial del sistema fiscal local, al tiempo que la tributaci\u00f3n sobre la renta personal deber\u00eda ser susceptible de ser aprovechada por los ayuntamientos a partir de una cierta dimensi\u00f3n. En todo caso, los Gobiernos locales deber\u00edan tener cierto \u201crecorrido normativo\u201d que les permita, de forma aut\u00f3noma y asumiendo los correspondientes costes recaudatorios, incentivar comportamientos econ\u00f3micos estrat\u00e9gicos en su \u00e1mbito competencial, con el fin de captar, mantener o reconvertir inversi\u00f3n empresarial en sus territorios, aunque con ciertos l\u00edmites para evitar competencias fiscales perniciosas.<\/p>\n\n\n\n
Como principio de actuaci\u00f3n general, se deber\u00eda profundizar en el uso del bloque de tasas y precios p\u00fablicos, recuperando su filosof\u00eda como instrumentos de financiaci\u00f3n que aplican el principio de beneficio en la prestaci\u00f3n de los servicios p\u00fablicos locales. Actualmente, vienen a representar en torno al 14 % de los ingresos no financieros de las corporaciones locales espa\u00f1olas.<\/p>\n\n\n\n
En relaci\u00f3n con la participaci\u00f3n en el IRPF, por lo que se refiere a las medianas y grandes ciudades, por un lado se deber\u00eda ampliar el porcentaje de cesi\u00f3n, y por otro, cederles cierta capacidad normativa sobre este impuesto, que les permita regular el tipo impositivo dentro de un intervalo fijado por la ley. La Comisi\u00f3n para la revisi\u00f3n de la financiaci\u00f3n local (2017) propon\u00eda la posibilidad de que \u201clos Ayuntamientos de m\u00e1s de 20.000 habitantes pudiesen establecer un recargo de tipo fijo sobre la cuota l\u00edquida del IRPF, as\u00ed como que las Diputaciones Provinciales, Consejos y Cabildos Insulares puedan aprobar recargos sobre impuestos municipales y sobre la cuota l\u00edquida estatal del IRPF de los contribuyentes, que tengan su residencia habitual en Municipios de menos de 20.000 habitantes\u201d. Se tratar\u00eda de una medida que contribuir\u00eda a mejorar la autonom\u00eda y la responsabilidad fiscal de las grandes ciudades, siempre que esta fuera perceptible por el contribuyente del IRPF radicado en ellas. El Ayuntamiento \u00fanicamente podr\u00eda regular el tipo impositivo dentro del intervalo fijado por la ley estatal, de modo que el eventual aumento de la complejidad ser\u00eda insignificante y se limitar\u00eda a incorporar una cuota m\u00e1s en el formato de liquidaci\u00f3n, que se calcular\u00eda autom\u00e1ticamente al indicar el municipio de residencia.<\/p>\n\n\n\n
\nEn relaci\u00f3n con<\/strong> la participaci\u00f3n en el IRPF, por lo que se refiere a las medianas y grandes ciudades, por un lado se deber\u00eda ampliar el porcentaje de cesi\u00f3n, y por otro, cederles cierta capacidad normativa sobre este impuesto.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
En relaci\u00f3n con el IVA y los impuestos especiales, deber\u00eda valorarse una modificaci\u00f3n de los criterios de asignaci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n correspondiente a la parte cedida a las grandes ciudades, particularmente Barcelona y Madrid. Esta medida se justificar\u00eda teniendo en cuenta que el IVA y los impuestos especiales de fabricaci\u00f3n pretenden grabar a los consumidores finales, por lo que la recaudaci\u00f3n cedida a Barcelona y Madrid, pero tambi\u00e9n a otras grandes ciudades, deber\u00eda calcularse a partir de datos reales de los consumos hechos en la ciudad.<\/p>\n\n\n\n
\nEn relaci\u00f3n con el<\/strong> IVA y los impuestos especiales, deber\u00eda valorarse una modificaci\u00f3n de los criterios de asignaci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n correspondiente a la parte cedida a las grandes ciudades, particularmente Barcelona y Madrid.<\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
A nivel transversal, ser\u00eda conveniente analizar, en la normativa actual, el conjunto de art\u00edculos que directamente hacen referencia a aspectos relacionados con:<\/p>\n\n\n\n
-Procedimientos de autoliquidaci\u00f3n, ya que suponen una simplificaci\u00f3n de la gesti\u00f3n tributaria municipal. Habr\u00eda que revisar las figuras a las que se aplica regularmente, y las figuras a las que se podr\u00eda aplicar y no se hace, aunque la puesta en funcionamiento puede ser complicada. Deber\u00eda valorarse la ampliaci\u00f3n del r\u00e9gimen de autoliquidaciones con asistencia municipal para realizarlas.<\/p>\n\n\n\n
-Se podr\u00edan refundir las tasas, las contribuciones especiales y los precios p\u00fablicos que recaigan sobre el mismo sujeto pasivo, y tengan bases imponibles an\u00e1logas, pero en ning\u00fan caso la refundici\u00f3n deber\u00eda suponer un gravamen global de importe superior al del conjunto de las exacciones refundidas o unificadas. Ser\u00eda preciso modificar algunos aspectos pr\u00e1cticos de la gesti\u00f3n tributaria, pero ser\u00eda posible y deseable desde el punto de vista pol\u00edtico, al simplificar el r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n local.<\/p>\n\n\n\n
-Colaboraci\u00f3n con la Administraci\u00f3n tributaria. Adem\u00e1s de las obligaciones existentes y reconocidas en la Ley General Tributaria (LGT) a los funcionarios p\u00fablicos, deber\u00eda valorarse la posibilidad de establecer deberes concretos de suministro de informaci\u00f3n, sobre todo respecto a los colegios profesionales.<\/p>\n\n\n\n
Por \u00faltimo, y como preocupaci\u00f3n general, la Ley 7\/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una econom\u00eda circular, impone el establecimiento obligatorio en 2025 de una tasa o prestaci\u00f3n patrimonial de car\u00e1cter p\u00fablico no tributario en todos los ayuntamientos. Dicho tributo se encuentra escasamente regulado en dicha norma, gener\u00e1ndose numerosas dudas que est\u00e1n siendo tratadas en un grupo de trabajo constituido por el Ministerio de Hacienda y Funci\u00f3n P\u00fablica, el Ministerio para la Transici\u00f3n Ecol\u00f3gica y el Reto Demogr\u00e1fico, y la FEMP. Este tributo tiene como finalidad financiar los gastos asociados al ciclo completo de recogida y tratamiento de la totalidad de los residuos que se originan en la ciudad. No es el momento de extenderse en describir la gran complejidad y singularidad de todo el sistema establecido para la gesti\u00f3n de todo el modelo aplicable, tanto para la recogida (diferentes sistemas de contenerizaci\u00f3n y recogida para cada tipo de residuo, distintas tipolog\u00edas de puntos limpios, recogidas especiales de objetos voluminosos, etc.) como para el tratamiento y el reciclado de los residuos. Por todo ello, se considera necesario que, atendiendo a las especiales circunstancias que se dan en el sistema de recogida y tratamiento de residuos en funci\u00f3n de las caracter\u00edsticas de los ayuntamientos, se establezcan todos aquellos elementos tributarios que requieran de regulaci\u00f3n, mediante norma con rango de ley,diferenciando las posibilidades y capacidades de los ayuntamientos para gestionar un servicio p\u00fablico de forma diferencial en funci\u00f3n de la tipolog\u00eda de las corporaciones locales.<\/p>\n\n\n\n
En el n\u00famero 1\/2024 del Anuario de Hacienda Local<\/em><\/a><\/a><\/a>, editado por la Fundaci\u00f3n Democracia y Gobierno Local, realizo un an\u00e1lisis m\u00e1s amplio de las necesidades financieras de las Administraciones locales.<\/p>\n\n\n\n
Autor\/a: Juan Jos\u00e9 Rubio Guerrero<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
El modelo financiero local es un modelo necesitado de revisi\u00f3n, porque alguno de sus elementos permanece invariado desde el a\u00f1o 1988, y porque se trata de un modelo unitario que se aplica de forma similar a todos los municipios de Espa\u00f1a. En este post se consideran una serie de ideas gen\u00e9ricas, de naturaleza tributaria, que permitir\u00edan reducir algunas de las inconsistencias t\u00e9cnicas que tiene el modelo tributario de las Administraciones locales en Espa\u00f1a.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3751,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"set","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"area-autor":{"item-0":{"nombre-del-autor":"Juan Jos\u00e9 Rubio Guerrero","cargo-autor":"Catedr\u00e1tico de Hacienda P\u00fablica. Universidad de Castilla-La Mancha","foto-autor":"3750"}},"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[103,30],"autor-post":[202],"class_list":["post-3748","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gobernanza","tag-financiacion","tag-gestion-residuos","autor-post-juan-jose-rubio-guerrero"],"yoast_head":"\n
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